2018年《中级会计实务》真题（2)一、单项选择题1.2018年3月1日，乙公司应付甲公司105000元，甲公司为该债权计提了坏账准备1000元，由于乙公司发生严重财务困难，经与甲公司协商达成债务重组协议，乙公司以账面价值20000元、公允价值80000元的存货抵偿全部债务，不考虑相关税费，乙公司应确认的债务重组利得为()元。A.25000B.24000C.35000D.340002.2017年12月31日，甲公司有一项未决诉讼，预计在2017年年度财务报告批准报出日后判决，胜诉的可能性为60%，甲公司胜诉，将获得40万元至60万元的补偿，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，不考虑其他因素，该未决诉讼对甲公司2017年12月31日资产负债表资产的影响为()万元。A.40B.0C.50D.603.2017年，甲公司当期应交所得税15800万元，递延所得税资产本期净增加320万元（其中20万元对应其他综合收益），递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2017年利润表应列示的所得税费用金额()万元。A.15480B.16100C.15500D.161204.甲公司2017年财务报告批准报出日为2018年3月20日，属于资产负债表日后调整事项的是()。A.2018年3月9日公布资本公积转增资本B.2018年2月10日外汇汇率发生重大变化C.2018年1月5日地震造成重大财产损失D.2018年2月20日发现上年度重大会计差错5.属于企业会计估计变更的是()。A.无形资产摊销方法由年限平均法变为产量法B.发出存货的计量方法由移动加权平均法改为先进先出法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式D.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法二、多项选择题1.下列各项中，作为企业筹资活动现金流量进行列报的是()。A.购买固定资产支付的现金B.预收的商品销售款C.支付的借款利息D.支付的现金股利三、判断题1.企业合并形成的商誉至少应当于每年年末进行减值测试。()2.不具有商业实质的非货币性资产交换，应以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本。四、计算分析题1.甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2017年到2018年资料如下：资料一：2017年3月1日，甲公司将一栋原作为固定资产的一栋写字楼以经营租赁的方式出租给乙公司并办妥相关手续，租期为18个月。当日，写字楼的公允价值为16000万元，原值为15000万元，已计提累计折旧的金额为3000万元。资料二：2017年3月31日，甲公司收到出租写字楼的租金125万元，存入银行。2017年12月31日，该写字楼的公允价值为17000万元。资料三：2018年9月1日，租期已满，甲公司以17500万元的价格出售该写字楼，价款已存入银行，出售满足收入确认条件，不考虑其他因素。(1)编制2017年3月1日甲公司出租该写字楼的相关会计分录。(2)编制2017年3月31日甲公司收到租金的会计分录。(3)编制2017年12月31日写字楼公允价值变动的会计分录。(4)编制2018年9月1日甲公司出售该写字楼的会计分录。2.甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）拟自建厂房，与该厂房建造相关的情况如下：(1)2016年1月1日，甲公司按面值发行公司债券，专门筹集厂房建设资金。该公司债券为3年期分期付息、到期还本不可提前赎回的债券，面值为20000万元，票面年利率为7%，发行所得20000万元存入银行。(2)甲公司除上述所发行公司债券外，还存在两笔流动资金借款：一笔于2016年1月1日借入，本金为5000万元，年利率为6%，期限3年：另一笔于2017年1月1日借入，本金为3000万元，年利率为8%，期限5年。(3)厂房建造工程于2016年1月1日开工，采用外包方式进行。有关建造支出情况如下：2016年1月1日，支付建造商15000万元：2016年7月1日，支付建造商5000万元：2017年1月1日，支付建造商4000万元：2017年7月1日，支付建造商2000万元：(4)2017年12月31日，该工程达到预定可使用状态。甲公司将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.3%。假定一年为360天，每月按30天算。要求(1)编制甲公司2016年1月1日发行债券的账务处理。要求(2)计算2016年资本化的利息金额，并编制会计分录。要求(3)计算2017年建造厂房资本化及费用化的利息金额，并编制会计分录。五、综合题1.2017年1月1日，甲公司以银行存款5700万元自非关联方取得乙公司80%的有表决权的股份，对乙公司进行控制，本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系，甲公司、乙公司的会计政策和会计期间相一致。资料一：2017年1月1日，乙公司所有者权益的账面价值为5900万元，其中：股本2000万元，资本公积1000万元，盈余公积900万元，未分配利润2000万元。除存货的公允价值高于账面价值100万元外，乙公司其余各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。资料二：2017年6月30日，甲公司将其生产的成本为900万元的设备以1200万元的价格出售给乙公司，当期，乙公司以银行存款支付货款，并将该设备作为行政管理用固定资产立即投入使用，乙公司预计设备的使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。资料三：2017年12月31日乙公司将2017年1月1日库存的存货全部对外出售。资料四：2017年度，乙公司实现净利润600万元，提取法定盈余公积60万元，宣告并支付现金股利200万元，不考虑增值税、企业所得税等相关因素，甲公司编制合并报表时以甲、乙公司个别财务报表为基数在合并工作底稿中将甲公司对乙公司的长期股权投资由成本法调整为权益法。要求：1.分别计算甲公司在2017年1月1日合并财务报表中应确认的商誉金额和少数股东权益的金额。2.编制2017年1月1日合并工作底稿中与乙公司资产相关的调整分录。3.编制甲公司2017年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。4.编制2017年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。2018年《中级会计实务》答案解析（2)