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2016年注册会计师考试《税法》真题及答案解析

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2016年注册会计师考试《税法》真题第1题:单选题甲企业2016年1月因无力德还乙企业已到期的债务3000万元,经双方协商甲企业同意以自有房产德还债务。该房产的原值5000万元净值2000万元,评估现值9000万元。乙企业支付了差价款6000万元,双方办理了产权过户手续。刚乙企业计缴契税的计税依据是A.2000万元B.6000万元C.9000万元D.5000万元【正确答案】:C【试题解析】:以房抵债的,应由产权承受人,按房屋现值缴纳契税。本题契税计税依据为9000万元。由于本题业务发生在“营改增”之前,故不考虑增值税问题。第2题:单选题甲企业因无力偿还乙企业已到朗的债务3000万元,经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务,该房产的原值5000万元,净值2000万元,评估现值000万元,乙企业支付差价款6000万元,双方办理了产权过户手续。则乙企业计缴契税的计税依据是()万元。A.5000B.6000C.9000D.2000【正确答案】:C【试题解析】:以房产抵偿债务,按照房屋的折价款作为计税依据缴纳契税,本题中的折价款为9000万元。某工业企业2016年2月自建的厂房竣工并投入使用。该厂房的原值为8000万元,其中用于储存物贽的地下室为800万元。假设房产原值的减除比例为30%,地下房屋应税房产原值为房产原值的60%。该企业2016年应缴纳房产税()万元。A.56B.59.14C.61.60D.53.76【正确答案】:A【试题解析】:只有单独建造的地下建筑,才按照房产原值的一定比例计算应税房产原值。应纳税额-8000×(1-30%)×1.2%×10÷12=56(万元)。第4题:单选题某内地个人投资者于2015年6月通过沪港通投资在联交所上市的日股股票,取得股票转让差价所得和股息、红利所得。下列有关该投资者股票投赞所得计征个人所得税的表述中,正确的是()。A.股票转让差价所得按照10%的税率征收个人所得税B.股息红利所得由H股公司按照1%的税率代扣代缴个人所得税C.取得的股息红利由中国证券登记结算有限责任公司披照20%的税率代扣代缴个人所得税D.股票转让差价所得免予征收个人所得税【正确答案】:D【试题解析】:选项B,股息红利所得由H股公司按照20%的税率代扣代缴个人所得税;选项C,由H股公司代扣代缴个人所得税。第5题:单选题某企业2019年7月进口载货汽车1辆:8月在国内市场购置载货汽车2辆,支付全部邮价款和价外费用为75万元(不含增值税),另支付车辆购置税7.5万元,车辆牌照费0.1万元,代办保险费2万元;8月受赠小小汽车1辆。上还车辆全部为企业自用。下列关于该企业计缴车辆购置税依据的表送中,正确的是()。A国内购置载货汽车的计税依据为84.5万元B.进口载货汽车的计税依挑为关税完税价格加关税C,受哈小汽车的计税依据为同类)小汽车的市场价格加增值税D.国内购置载货汽车的计税依据为7万元【正确答案】:B【试题解析】:车辆购置税的计税依据不包括代收的保险费、车辆牌照费和车辆购置税,所以计税依据是75万元,因此选项A、D错误;选项C,受赠小汽车的计税依据按照受赠位税车辆时相关凭证载明的价格确定。第6题:单选题某企业转让代个人持有的限售股,取得转让收入68万元。但不能提供真实的限售原值凭证。该企业就限售股转让应缴纳的企业所得税是()万元。A.13.6B.14.45C.15.3D.12.75【正确答案】:B【试题解析】:应纳所得税额=68×(1-15%)×25%=14.45(万元)第7题:单选题某市高尔夫球具生产企业2018年9月1日以分期收款方式销售一批球杆,价税合计为139.2万元,合同约定于9月5日、11月5日各支付50%价款,9月5日按照约定收到50%的价款,但并未给客户开具发票,已知高尔夫球具的消费税税率为10%,该企业9月就该项业务应缴纳的消费税为()万元。A.6B.12C.139.2D.0【正确答案】:A【试题解析】:分期收款方式销售货物,以合同约定的收款日期为纳税义务发生时间,合同约定9月5日收取50%价款,所以相位款项发生纳税义务。位纳税额-139.2/(1+16%)×50%×10%=6(万元)。第8题:单选题某市一高尔夫球具生产企业(增值税一般纳税人)2018年9月1日以分期收歌方式销售一批球杆,价税合计为140.4万元。合同约定客户于9月5日、11月5日各支付50%价款:9月5日按照约定收到50%的价款,但并未给客户开具发票。已知高尔夫球具消费税税率为10%。该企业9月就该项业务应缴纳的消费税为()。A.0B.12万元C.14.04万元D.6.05万元【正确答案】:D【试题解析】:该企业9月就该项业务应缴纳的消费税=140.4×50%÷(1+16%)×10%=6.05(万元)。第9题:单选题某外国作家(非居民个人)的一部长篇)说从2019年5月1日起在某报纸副刊上连载,每日刊出一期,至5月31日结束,共刊出31期,每朋稿酬500元,2019年2月10日,该作家取得预付稿酬3000元,开始连载后报社每周支付一次稿酬。至5月31日已结束全部稿酬。下列关于报社代扣代缴个人所得税的表述中,正确的是()。A.应以每周支付稿副作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税B.位以每月实际支付的稿甜作为一次稿刮据以代扣代缴个人所得税C.应以预付稿刮作为一次稿酬据以代扣代撳个人所得税D.应以实际支付的全部稿酬作为一次稿酬据以代扣代黛个人所得税【正确答案】:D【试题解析】:非居民个人的稿酬所得,以每次出版、发表取得的收入为一次,具体可分为:同一作品在报刊上连载取得收入的,以连载完成后取得的所有收入合并为一次,计征个人所得税;同
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